A-B 트러스트는 배우자의 첫 사망에 따라 두 개의 신탁으로 분리된다는 사실에서 이름을 얻었는데, 여기서 A 신탁은 상속인의 신탁이고 B 신탁은 사망자의 신탁입니다.
2013년 이전에는 많은 결혼한 부부들이 부동산세를 최소화하기 위해 A-B 신탁을 만들었습니다.
기본적으로 A-B 신탁은 부부 중 한 명이 사망했을 때 첫 사망자가 발생한 해의 유산세 감면액과 맞먹는 금액을 우회신탁, 즉 B 신탁이라고 하는 취소불능신탁에 넣는 방식입니다.
이 신탁은 피상속인의 신탁, 면제 또는 신용보호신탁으로도 알려져 있습니다. 나머지 금액은 생존자 신탁, 즉 A신탁으로 이양되며, A신탁은 생존자가 전액 관리하게 됩니다.
A신탁에 대한 유산세는 생존자가 사망한 후까지 연기됩니다.
예제 1:
2002년에 한 부부가 3백만 달러 상당의 자산을 가지고 A-B 신탁을 설립했습니다.
남편은 그 해에 사망했습니다. 그 해의 유산세 면제는 백만 달러였습니다. A-B 신탁의 조건에 따라, 100만 달러는 피상속인의 신탁/면제/신용보호신탁에 넣어, 그 100만 달러에 대한 세금 책임을 면하게 되었습니다.
나머지 금액은 사망한 배우자에서 생존한 배우자로 흘러가는 재산에 대해 부부간 무제한 공제를 통해 생존자의 신탁에 입금됐습니다. 그 후 생존자는 2006년에 사망했고, 그 해 면제금액은 2백만 달러였습니다.
2백만 달러가 증가하지 않았다고 가정했을 때, 나머지 금액도 비과세였습니다.
예제 2:
예제 1과 같은 시나리오이지만 A-B 트러스트는 없습니다. 남편이 죽은 후, 3백만 달러는 모두 생존자에게 흘러갔습니다. 그 생존자는 2006년에 3백만 달러를 가지고 사망했습니다. 그 해 면제가 2백만 달러였기 때문에, 나머지 1백만 달러의 46%인 46만 달러가 세금으로 부과되었습니다.
분명히, 그 시나리오에서는 A-B 신탁의 이점이 있습니다. 그러나 A-B 신탁의 단점은 관리에 소요되는 비용과 시간입니다.
면제금액의 큰 변화로 인해 불리한 점이 혜택을 능가하고, 많은 이들이 이런 형태의 신탁에 부담을 느끼고 있습니다.
2021년 기준 개인당 평생 연방증여세 및 유산세 면제를 합산해 1,170만 달러, 나아가, 생존 배우자는 고인이 된 배우자의 면세를 포함할 수 있어 2021년 기준 최대 2,340만 달러가 허용돼 비과세 혜택을 수혜자에게 양도할 수 있습니다.
유산세 면제는 2025년까지 물가상승에 대한 지수로, 2026년에는 기준 금액인 500만 달러(물가상승에 대한 지수)로 돌아갈 예정입니다.
의회에서 면제액을 낮추자는 논의가 있었지만 결정된 것은 없습니다.
2003년 이전에 신탁을 만든 부부 중 한 명이고 A-B 신탁이 있다고 의심한다면, 검토해 볼 가치가 있습니다. 샤론 윤 변호사에게 연락하십시오.
샤론 윤 변호사(805-298-0405)는 기존 Trust에 대한 검토를 위해 자산 계획, 신탁 및 프로베이트 법률 분야의 몇 안 되는 공인 전문가 중 한 명입니다.